2023年5月29日，澳大利亞悉尼，普華永道辦公大樓（圖/視覺中國）

客戶丟了。人心散了。風(fēng)聲鶴唳。

全球四大會計師事務(wù)所之首、資本市場的“看門人”—普華永道，眼下正愁云慘淡。還未真正迎來監(jiān)管處理落地的它，已被多家公司“退單”。

6月21日晚，上海電氣發(fā)布“退單”公告。而3個月前，本該輪換審計機(jī)構(gòu)的上海電氣，才剛剛續(xù)聘普華永道為2024年審計機(jī)構(gòu)，雙方正要開啟合作的第10個年頭。

普華永道這一丟單，便是超2000萬元的大單。這并不是普華永道近期丟的第一筆訂單，或許也不會是最后一筆。

發(fā)生了什么？一切的源頭，是一件審計失敗的“丑聞”，即恒大地產(chǎn)的財務(wù)造假事件。

自2009年恒大地產(chǎn)上市以來至2023年，普華永道一直擔(dān)任其審計機(jī)構(gòu)，并連續(xù)多年為恒大地產(chǎn)出具了無保留意見的審計報告，包括出現(xiàn)財務(wù)造假的2019年與2020年。

今年5月31日，中國證監(jiān)會正式發(fā)布有關(guān)恒大地產(chǎn)的《行政決定書》。文件顯示，2019年恒大虛增收入2139.89億元，占當(dāng)期營業(yè)收入50.14%；2020年虛增收入3501.57億元。占當(dāng)期營業(yè)收入78.54%，恒大并以此虛假數(shù)據(jù)欺詐發(fā)行公司債券。

普華永道當(dāng)時沒有及時向公眾警示風(fēng)險，其注冊會計師仍然簽署了“無保留意見”的審計報告。

人們不得不懷疑這家審計機(jī)構(gòu)的專業(yè)判斷，甚至猜測審計過程是否有紕漏。本就以信譽(yù)為生的普華永道，陷入了信譽(yù)危機(jī)的漩渦，成為造假案余波的主角之一。?

七成大單，丟了

6月21日當(dāng)晚，普華永道實則丟掉了兩筆訂單。另外一單來自寧波銀行，訂單金額預(yù)計為323萬元。與上海電氣一樣，寧波銀行也剛宣布續(xù)聘普華永道不久—2個月。

實際上，自5月開始，陸續(xù)有客戶與普華永道解約。根據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)，2023年普華永道的A股年報審計客戶共有107家，審計費(fèi)用合計約為8.8億元。其中，中國銀行為當(dāng)年普華永道最大客戶，審計費(fèi)用達(dá)1.93億元。

但中國銀行已于6月7日晚公告稱，將原先續(xù)聘普華永道提供2024年年度審計服務(wù)的安排，調(diào)整為聘其提供2024年度中期財務(wù)報告審閱服務(wù)，相關(guān)費(fèi)用為3500萬元。同時，中國銀行已經(jīng)啟動2024年外部審計師的招標(biāo)選聘工作。

據(jù)南風(fēng)窗記者統(tǒng)計，截至2024年6月23日，普華永道2023年的十大客戶中，已有7家宣布取消續(xù)聘或改聘其他審計機(jī)構(gòu)，累計流失超4億元。也就是說，僅前十大客戶，普華永道就已幾近失去了過半市場份額。

損失不止于大客戶。據(jù)不完全統(tǒng)計，普華永道2023年服務(wù)的107家A股年審客戶中，已有超過30家公司取消續(xù)聘或者改聘，其中不乏大型企業(yè)。

普華永道失去的這些訂單，大部分流向了德勤、畢馬威和安永三大會計師事務(wù)所，行業(yè)競爭格局正在發(fā)生變化。

對于普華永道內(nèi)部員工來說，訂單丟失的最直接影響就是有可能到來的無薪假和裁員，這是行業(yè)常態(tài)。

一位“四大”（國際四大會計師事務(wù)所）前員工告訴南風(fēng)窗：“沒有項目就是沒活兒干，它會強(qiáng)制你‘no pay leave’（休無薪假）。”

即使接受無薪假，在沒有工資、自己交社保的情況，個人能堅持多久？

普華永道不是沒有先例。其在英國的辦事處曾因“業(yè)務(wù)增長疲軟”等，在2023年末實施過一輪可能波及600人的裁員計劃，要求收下遣散費(fèi)的員工自愿離開。

別忘了，2023年對于“四大”在中國的分支機(jī)構(gòu)來說，就已經(jīng)不是什么好光景?！盎緩娜ツ觊_始，四大審計線就已經(jīng)開始裁員了?！蹦辰鹑谛袠I(yè)從業(yè)人員對南風(fēng)窗提到。

在行業(yè)光景不佳卻接連丟單，還要等待監(jiān)管靴子落地的此時，普華永道內(nèi)部員工會有焦慮也不足為奇，但其內(nèi)部似乎仍然處于“暴風(fēng)雨前的寧靜”的狀態(tài)。

一位普華永道前員工告訴南風(fēng)窗：“普華永道丟單的確導(dǎo)致審計線受到了影響，但仍有部分存續(xù)業(yè)務(wù)需要開展，還是需要一定員工數(shù)量的。且咨詢線、稅務(wù)線目前來看并沒有受到太多影響。”

一筆有關(guān)信任的交易

普華永道、安永、畢馬威和德勤四家外資會計師事務(wù)所，究竟誰強(qiáng)？

幾家之間，本質(zhì)上沒有區(qū)別。從幾位相關(guān)從業(yè)人員處，南風(fēng)窗記者均得到了類似的個人答案。而相比于德勤、畢馬威和安永這三家外資機(jī)構(gòu)來說，普華永道唯一的優(yōu)勢或許只在于“品牌效應(yīng)”。

“我個人覺得，相比于其他三家，恒大事件之前的普華永道，最大的優(yōu)勢，應(yīng)該就是業(yè)務(wù)量最多。不過事件之后，普華永道的公信力有所下降?！逼杖A永道前員工向南風(fēng)窗透露。

在中國市場之中，過往普華永道的訂單量是要大于其他三所的，其占有最大的市場份額。根據(jù)2023年9月中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的數(shù)據(jù)，普華永道、安永、畢馬威和德勤四家外資會計師事務(wù)所2022年年度業(yè)務(wù)收入分別為79.25億元、66.46億元、51.17億元和51.5億元。

在這樣一個靠“維系信任”，靠“信息誠信可靠”盈利的行業(yè)里，更多的訂單量把普華永道的招牌擦得更亮。

于是這次事件，首先重傷了普華永道的“聲譽(yù)”，這也是掀起解約潮的原因之一。

但比起“聲譽(yù)”，普華永道更擔(dān)心可能的監(jiān)管處罰。在2023年時，財政部曾以嚴(yán)重審計缺陷為由，重罰德勤—暫停德勤北京分所經(jīng)營業(yè)務(wù)3個月，德勤相關(guān)的2人被吊銷注冊會計師證書，被罰沒總額約為2.1億元。處罰原因，則是中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司的爆雷事件，不過德勤始終宣稱，其工作中不存在任何不誠信的行為。

反過來映照普華永道，其可能要面臨比當(dāng)時德勤更嚴(yán)峻的局面。畢竟，證監(jiān)會在對恒大地產(chǎn)的行政處罰中，已經(jīng)采取了最高罰款比例，且此前財政部針對德勤的“處罰名頭”還是“嚴(yán)重缺陷”。

對比起來，罰款事小，此時，我們?nèi)圆恢榔杖A永道是否會面臨內(nèi)地從業(yè)受限的結(jié)局。

這次事件讓人聯(lián)想到因美國能源公司安然破產(chǎn)，而解體的安達(dá)信會計師事務(wù)所。有意思的是，當(dāng)年，安達(dá)信也是國際知名會計師事務(wù)所，在因財務(wù)造假困境倒閉后，其不少客戶、員工都流向了普華永道。

可以確定的是，信任多米諾骨牌一旦倒下，就會引發(fā)連鎖反應(yīng)。行業(yè)領(lǐng)頭羊普華永道，還沒有抵達(dá)能夠逃脫“失職困境”的彼岸。